الأحد، مارس 6

الاخبار العاجلة لاكتشاف حصة منتدي الاداعة ان رجال قسنطينة ينظرون الى نساء قسنطينة كمشروع اسثتماري في المجال الجنسي والصحافية حياة بوزيدي تكتشف لاول مرة في حياتها الاداعية ان المراة اصبحت مشروع اسثتماري جنسي في ضمائر رجال الجزائر والاسباب مجهولة


اخر خبر
الاخبار العاجلة لاكتشاف حصة منتدي الاداعة ان رجال قسنطينة ينظرون الى نساء قسنطينة كمشروع  اسثتماري  في  المجال  الجنسي والصحافية حياة بوزيدي تكتشف  لاول مرة في حياتها الاداعية ان  المراة  اصبحت مشروع اسثتماري  جنسي في  ضمائر رجال  الجزائر والاسباب مجهولة



http://www.mfdgi.gov.dz/index.php/ar/enquetes-d-opinion-ar
مست سياسة الجباية البيئية التي ترتكز على مبدأ "ملوِّث مسدِّد"، النشاطات التي معدل تلوثها مرتفع وهذا من خلال وضع نظام جبائي عملي.
1. الرسم على النشاطات الملوثة والخطرة على البيئة :
يُطبق هذا الرسم على النشاطات المرفقة قائمتها بالمرسوم التنفيذي رقم 339-98 المؤرخ في 03 نوفمبر 1998.
تُصنف النشاطات الملوثة والخطرة على البيئة إلى صنفين :
1. النشاطات الخاضعة لتصريح مسبق قبل الشروع في الخدمة من رئيس المجلس الشعبي البلدي المختص إقليميا ؛
2. النشاطات الخاضعة لتصريح مسبق سواء من الوزير المكلف بالبيئة أو الوالي المختص إقليميا أو رئيس المجلس الشعبي البلدي المختص إقليميا.
يحدد المبلغ الوحدوي للرسم حسب أحكام المادة 54 من القانون 99-11 المؤرخ في 23 ديسمبر 1999، المتضمن قانون المالية لسنة 2000، كما يلي :
الجدول رقم 01

النشاطات الخاضعة لـ :
المبلغ
< عاملين
عاملين
التصريح
9000 دج
2000 دج
ترخيص رئيس المجلس الشعبي البلدي
20000 دج
3000 دج
ترخيص الوالي المختص إقليميا
90000 دج
 18000 دج
ترخيص الوزير المكلف بالبيئة
120000 دج
24000 دج

 يحدد مبلغ هذا الرسم بضرب المبالغ المحدد أعلاه في معامل مضاعف بين 1 و 10 حسب طبيعة وأهمية النشاط وكذا نوع وكمية الفضلات الناتجة عن هذا النشاط. يتم تطبيق المعامل المضاعف حسب الكيفيات المحددة في المواد 4 و5 و6 من المرسوم التنفيذي رقم 336-09 المؤرخ في 20 أكتوبر 2009 (الجدول رقم 2).
يخصص ناتج هذا الرسم في مجمله إلى اﻟﺼﻨدوق الوﻃني ﻟﻠﺒﻴﺌﺔ وإزاﻟﺔ اﻟﺘلوث.

الجدول رقم 02

المعايير
المعامل المضاعف
الطبيعة والأهمية
  • التصريح ؛
  • ترخيص رئيس المجلس الشعبي البلدي ؛
  • ترخيص الوالي ؛
  • ترخيص الوزير
1
2
3
4
نوع النفايات
  • الخطرة على البيئة، مهيِّجة والمسببة للتآكل ؛
  • القابلة للانفجار، المُحرِقة، السريعة الالتهاب  ؛
  • مضرة، مسممة، مسرطنة، معدية، مسممة لإعادة التكوين، مسبب لطفرات جينية
1

2

3
كمية النفايات
  • <100 1000="" span="">
  • <1000 5000="" span="">
  • <5000 span="">
2
2.5
3



2. الرسم على المنتوجات البترولية
يطبّق الرسم على المنتوجات البترولية والمماثلة لها، المستورد‏ة أو المحصل عليها في الجزائر، لاسيما في مصنع تحت المراقبـة الجمركية، وهذا وفقا 
للمعدلات الآتية :

رقم  التعريفة الجمركية
تعيين المـــواد
الرسـم ( دج)
م.  10 . 27
البنزين الممتـاز
1,00
م.  10 . 27
البنزين العــادي
1,00
م.  10 . 27
البنزين الخالي من الرصاص
1,00
م.  10 . 27
غاز أويل
1,00
م.  10 . 27
غـاز البترول المميع الوقود
1,00
م.  10 . 27

1,00
م.  11 . 27

1,00



تمدد قواعد تأسيس الوعاء والتصفية والتحصيل وقواعد المنازعات المطبقة على الرسم على القيمة المضافة إلى الرسم على المنتوجات البترولية.
يدفع ناتج هذا الرسم في مجمله لفائدة ميزانية الدولة.
3. الرسم على الوقود :
يُطبق الرسم على الوقود على البنزين الممتاز / العادي بالرصاص والغاز أويل.
تحدد تسعيرة هذا الرسم
كما يلي :

البنزين الممتاز / العادي بالرصاص
0.10 دج/ل
الغاز أويل
0.30 دج/ل

 
يقتطع هذا الرسم ويعاد دفعه كما هو الشأن بالنسبة للرسم على المنتوجات البترولية. يخصص ناتج الرسم على الوقود كما يلي :
1. 50 % للصندوق الوطني للطرق والطرق السريعة ؛
2. 50 % للصندوق الوطني للبيئة وإزالة التلوث.
4. الرسم على الأطر المطاطية الجديدة :
يُطبق هذا الرسم على الأطر المطاطية الجديدة المستوردة و/ المنتجة محليا، والتي يحدد مبلغها كما يلي:
1. 10 دج عن كل إطار مخصص للسيارات الثقيلة ؛
2. 5 دج عن كل إطار مخصص للسيارات الخفيفة.
تخصص مداخيل الرسم على الأطر المطاطية الجديدة كما يلي :
•    10 % لفائدة الصندوق الوطني للتراث الثقافي ؛
•    40 % لفائدة البلديات ؛
•    50 % لفائدة الصندوق الوطني للبيئة وإزالة التلوث.
5. الرسم على الزيوت والشحوم وتحضير الشحوم المستوردة أو المصنوعة في التراب الوطني، والتي تنجم عن استعمالها زيوت مستعملة.
يحدد هذا الرسم بـ : 12.500 دج للطن الواحد.
تخصص مداخيل هذا الرسم كما يلي :
•    50 % لفائدة البلديات ؛
•    50 % لفائدة الصندوق الوطني للبيئة وإزالة التلوث.

6. الرسم التحفيزي على عدم تخزين النفايات :
1. عدم تخزين النفايات الصناعية :
يحدد الرسم التحفيزي على عدم تخزين النفايات بـ : 10.500 دج لكل طن مخزن من النفايات الصناعية الخاصة و/أو الخطرة.
يخصص حاصل هذا الرسم كما يلي :
•    25 % لفائدة البلديات ؛
•    75 % لفائدة الصندوق الوطني للبيئة وإزالة التلوث.
2. الرسم التحفيزي على عدم تخزين النفايات المرتبطة بأنشطة العلاج في المستشفيات والعيادات الطبية :
يحدد هذا الرسم بسعر مرجعي بـ : 24.000 دج للطن. ويُضبط الوزن المعني وفقا لقدرات العلاج وأنماطه في كل مؤسسة معنية أو عن طريق قياس مباشر.
يخصص حاصل هذا الرسم كما يلي :
•    25 % لفائدة البلديات ؛
•    75 % لفائدة الصندوق الوطني للبيئة وإزالة التلوث.
7. الرسوم التكميلية :
يؤسس رسمين تكميليين : يؤسس رسم تكميلي على المياه المستعملة الصناعية و رسم تكميلي على التلوث الجوي ذي المصدر الصناعي بناءا على حجم أو كمية المرفوضات والكمية المنبعثة عن النشاط التي تتجاوز حدود القيم.
تحدد هذه الرسوم بالرجوع إلى المعدّل الأساسي السنوي المحدد عن طريق التنظيم (أنظر الجدول رقم 01) ومن معامل مضاعف مشمول بين 1 و5 حسب نسبة تجاوز حدود القيم.
ويخصص حاصل هذا الرسم كما يلي :
المياه المستعملة الصناعية :
•    50 % لفائدة البلديات ؛
•    50 % لفائدة الصندوق الوطني للبيئة وإزالة التلوث.
التلوث الجوي ذي المصدر الصناعي :
•    25 % لفائدة البلديات ؛
•    50 % لفائدة الصندوق الوطني للبيئة وإزالة التلوث.
8. رسم التطهير :
هو رسم سنوي لرفع‮ ‬القمامات‮ ‬المنزلية يطبق على كل الملكيات المبنية بإسم المستأجر أو صاحب الانتفاع. يتحمل‮ ‬الرسم‮ ‬المستأجر‮ ‬الذي‮ ‬يمكن‮ ‬أن‮ ‬يكلف‮ ‬مع‮ ‬المالك‮ ‬بدفع‮ ‬الرسم‮ ‬سنويا‮ ‬بصفة‮ ‬تضامنية‮.
يحدد‮ ‬مبلغ‮ ‬الرسم‮ ‬كما‮ ‬يلي‮ :‬‮
-    ‬ما‮ ‬بين‮ ‬500‮ ‬دج‮ ‬و1000‮ ‬دج‮ ‬على‮ ‬كل‮ ‬محل‮ ‬ذي‮ استعمال‮ ‬سكني؛
-    ما‮ ‬بين‮ ‬1000‮ ‬دج‮ ‬و10.000 ‬دج‮ ‬على‮ ‬كل‮ ‬محل‮ ‬ذي‮ ‬استعمال‮ ‬مهني‮ ‬أو‮ ‬تجاري‮ ‬أو‮ ‬حرفي‮ ‬أو‮
‬ما شابهه ؛
-    ما ‬بين‮ ‬5000‮ ‬دج‮ ‬و20.000‬ دج ‮ ‬على‮ ‬كل‮ ‬أرض‮ ‬مهيأة‮ ‬للتخييم‮ ‬والمقطورات ؛
-    ما‮ ‬بين‮ ‬10.000 ‬دج‮ ‬و100.000 ‬دج‮ ‬على‮ ‬كل‮ ‬محل‮ ‬ذي‮ ‬استعمال‮ ‬صناعي،‮ ‬أو‮ ‬تجاري‮ ‬أو‮ ‬حرفي‮ ‬أو‮ ‬ما‮ ‬شابهه،‮ ‬ينتج‮ ‬كمية‮ ‬من‮ ‬النفايات‮ ‬تفوق‮ ‬الأصناف‮ ‬المذكورة‮ ‬أعلاه.
تحدد‮ ‬الرسوم‮ ‬المطبقة‮ ‬في‮ ‬كل‮ ‬بلدية‮ ‬بقرار‮ ‬من‮ ‬رئيس‮ ‬المجلس‮ ‬الشعبي‮ ‬البلدي،‮ ‬بعد‮ ‬اطلاع‮ ‬رأي‮ ‬السلطة‮ ‬الوصية.
يتم تعويض البلديات التي تمارس عملية الفرز في حدود 15% من مبلغ الرسم المطبق على رفع القمامات المنزلية المنصوص عليه في المادة 263 مكرر2 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة بالنسبة لكل منزل يقوم بتسليم قمامات التسميد و /أو القابلة للاسترجاع‮ ‬لمنشأة‮ ‬المعالجة‮.
9. الرسم على الأكياس البلاستيكية :
يحدد مبلغ هذا الرسم بـ: 10.50 دج للكيلوغرام ويطبق على الأكياس البلاستيكية المستوردة أو المصنّعة محليا.
يخصص حاصل هذا الرسم إلى الصندوق الوطني للبيئة وإزالة التلوث.


جدول تلخيصي للرسوم

الرسوم
الأساس القانون والتنظيمي
الوعاء
الرسم على النشاطات الملوثة والخطرة على البيئة
المادة 117 من القانون رقم 25-91 المؤرخ في 18 ديسمبر 1991، المعدل والمتمم بالمادة 54 من قانون المالية لسنة 2000 والمادة 202 من قانون المالية لسنة 2002
معدل القاعدة السنوي، (أنظر الجدول رقم 01) ومعامل مضاعف مشمول بين 1 و 10 (أنظر الجدول رقم 02)
الرسم على المنتوجات البترولية
المادة 28 مكرر من قانون الرسوم على رقم الأعمال
رسم خاص : 1 دج/هـل
الرسم على الوقود
المادة 38 من قانون المالية 2002، المعدل بالمادة 55 من قانون المالية لسنة 2007
رسم خاص :
*0.10 دج/لتر بنزين بالرصاص (العادي والممتاز)
*0.30 دج/لتر : الغاز أويل
الرسم على الأطر المطاطية الجديدة
المادة 60 من قانون المالية لسنة 2006، المعدل والمتمم بالمادة 46 من قانون المالية التكميلي لسنة 2008
رسم خاص :
*5 دج/للإطار المخصص للسيارات الخفيفة.
*10 دج/ للإطار المخصص للسيارات الثقيلة.
الرسم على الزيوت والشحوم وتحضير الشحوم
المادة 61 من قانون المالية لسنة 2006، المعدل والمتمم بالمادة 46 من قانون المالية التكميلي لسنة 2008
رسم خاص بـ: 12.500 دج/طن
الرسم التحفيزي على عدم تخزين النفايات الصناعية
المادة 203 من قانون المالية لسنة 2002، المعدل والمتمم بالمادة 46 من قانون المالية التكميلي لسنة 2008
رسم خاص بـ: 10.500 دج/طن
الرسم التحفيزي على عدم تخزين النفايات المرتبطة بأنشطة العلاج في المستشفيات والعيادات الطبية
المادة 204 من قانون المالية لسنة 2002، المعدل والمتمم بالمادة 46 من قانون المالية التكميلي لسنة 2008
رسم خاص بـ: 24.000 دج/طن
الرسم التكميلي على المياه المستعملة الصناعية
المادة 94 من قانون المالية لسنة 2003، المعدل والمتمم بالمادة 46 من قانون المالية التكميلي لسنة 2008
معدل القاعدة السنوي، (أنظر الجدول رقم 01) ومعامل مضاعف مشمول بين 1 و 5 حسب نسبة تجاوز حدود القيم
الرسم التكميلي على التلوث الجوي ذي المصدر الصناعي
المادة 205 من قانون المالية لسنة 2002، المعدل والمتمم بالمادة 46 من قانون المالية التكميلي لسنة 2008
رسم التطهير
المادة 263-263  مكرر 4 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة
أنظر العنوان 8
الرسم الخاص على الأكياس البلاستيكية المستوردة أو المنتجة محلياالشعبي البلدي المختص إقليميا ؛
المادة 53 من قانون المالية لسنة 2004
رسم خاص بـ: 10.50 دج/كلغ

أنتم من الأجراء
ما هي العناصر المكونة لدخلكم الخاضع للضريبة ؟
يتشكل دخلكم الخاضع للضريبة على الدخل الإجمالي / الأجور من المرتبات والتعويضات والأتعاب والأجور والمنح والريوع العمرية والمزايا العينية.
ما هو المعدل المطبق عليكم ؟
لحساب للضريبة على الدخل الإجمالي / الأجور الخاصة بكم، إطلعوا على الجدول الشهري للضريبة على الدخل الإجمالي الظاهر في موقع الانترنيت الخاص بنا على الصفحة التالية : http://www.mfdgi.gov.dz/bareme-irg.php
إن كنتم من الأجراء العزّاب أو المتزوجين أو ليس لديكم ولد، تستفيدون من تخفيض بـ: 40 %.
غير أنه لا يمكن أن يقل هذا التخفيض عن 12.000 دج/سنة أو يفوق 18.000 دج/سنة (أي ما بين 1.000 دج و 1.500 دج/شهر).
ينص القانون على إقتطاع من المصدر بـ 10 % دون تطبيق التخفيض على :
  1. علاوات المردودية والمكافآت أو غيرها التي تمنح لفترات غير شهرية، بصفة اعتيادية من قبل المستخدمين ؛
  2. المبالغ المسددة لأشخاص يمارسون، إضافة إلى نشاطهم الأساسي كأجراء نشاط التدريس أو البحث أو المراقبة أو كأساتذة مساعدين بصفة مؤقتة، وكذلك المكافآت الناتجة عن كل نشاط ظرفي ذي طابع فكري ؛
  3. الإستدراكات الخاصة بها.
ما هي المكافآت المعفاة من الضريبة على الدخل الإجمالي
تصفحو الرابط التالي :
هل أنتم من الأجراء المعوقين ؟
أنتم تستفيدون من الإعفاء فيما يخص الضريبة على الدخل الإجمالي / الأجور إن كنتم من العمال المعوقين حركيا أو عقليا أو المكفوفين أو الصم البكم الذين يقبضون أجر أو منحة تقل من عشرون ألف دينار (20.000 دج).
إذا تجاوز دخلكم عتبة 20.000 دج، فإنكم تستفيدون من تخفيض إضافي على مبلغ الضريبة على الدخل الإجمالي، في حدود 1.000 دج شهريا، ما يعادل :
  • 80%، بالنسبة لدخل أكثر من 20.000 دج أو يساويه و أقل من 25.000 دج ؛
  • 60%، بالنسبة لدخل أكثر من 25.000 دج أو يساويه و أقل من 30.000 دج ؛
  • 30%، بالنسبة لدخل أكثر من 30.000 دج أو يساويه و أقل من 35.000 دج ؛
  • 10%، بالنسبة لدخل أكثر من 35.000 دج أو يساويه و أقل من 40.000 دج ؛
تطبق هذه الأحكام إبتداءا من الفاتح جانفي 2010.
إن كنتم من المتقاعدين ؟
أنتم تستفيدون من الإعفاء فيما يخص الضريبة على الدخل الإجمالي / الأجور إن كنتم تقبضون منحة تقل من عشرون ألف دينار (20.000 دج).
إذا تجاوز دخلكم عتبة 20.000 دج، فإنكم تستفيدون من تخفيض إضافي على مبلغ الضريبة على الدخل الإجمالي، في حدود 1.000 دج شهريا، ما يعادل :
  • 80%، بالنسبة لدخل أكثر من 20.000 دج أو يساويه و أقل من 25.000 دج ؛
  • 60%، بالنسبة لدخل أكثر من 25.000 دج أو يساويه و أقل من 30.000 دج ؛
  • 30%، بالنسبة لدخل أكثر من 30.000 دج أو يساويه و أقل من 35.000 دج ؛
  • 10%، بالنسبة لدخل أكثر من 35.000 دج أو يساويه و أقل من 40.000 دج ؛
تطبق هذه الأحكام إبتداءا من الفاتح جانفي 2010.
أنتم من العمال الذين يشتغلون في منطقة يجب ترقيتها ؟
لا تدخل الامتيازات العينية المتمثلة في التغذية والمسكن دون سواهما، ضمن أساس الضريبة على الدخل الإجمالي.

مارس 2016
أ إ ث أ خ ج س
28 29 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2

تحديد الموقع الجغرافي لمصالحنا



 
طبيعة الضريبة
الرسم على النشاط المهني


مكان إيداع التصريح

  مديرية كبريات المؤسسات، مراكز الضرائب أو مفتشية الضرائب لمكان فرض الضريبة.
فيما يخص الأشخاص الطبيعيين وما شابههم الذين يمارسون مهنة تخضع أرباحها للضريبة على الدخل الإجمالي

صنف الأرباح غير التجارية، وفي حالة تعدد المؤسسات، يجب أن يتم إعداد التصريح لمكان تواجد المؤسسة الرئيسية.
 آخر أجل للإيداع
على الأكثر في 30 أفريل من كل سنة


 المطبوعة المستعملة

-  سلسلة ج رقم 11 (Gn°11) النظام الحقيقي، صنف الأرباح الصناعية والتجارية.
-  سلسلة ج رقم 11ter (Gn°11ter) النظام المبسّط، صنف الأرباح الصناعية والتجارية.
-  سلسلة ج رقم 04 (Gn°04)  للمكلفين بالضريبة الخاضعين للضريبة على أرباح الشركات ؛
-  سلسلة ج رقم 13 (Gn°13) صنف الأرباح غير التجارية.

 الأشخاص الواجب عليهم إكتتاب التصريح
-  المكلفين بالضريبة الذين يحققون أرباح صناعية وتجارية وينتمون للنظام الحقيقي وكذا النظام المبسّط.
-  المكلفين بالضريبة الذين يحققون أرباح خاضعة للضريبة على أرباح الشركات ؛
-  المكلفين بالضريبة الذين يحققون أرباح غير تجارية .
  الوثائق الواجب إرفاقها بالتصريح
 -    كشف الزبون ؛
-    التصريح حسب المؤسسة أو وحدة الاستغلال في كل بلدية من بلديات مكان تواجدها.

 
طبيعة الضريبة
الضريبة على الدخل الإجمالي، المرتبات والأجور
مكان إيداع التصريح
مفتشية الضرائب لموطن صاحب العمل أو لمقر مؤسسته أو المكتب الذي يخصص الدفع
 آخر أجل للإيداع
على الأكثر في 30 أفريل من كل سنة
 المطبوعة المستعملة
-  سلسلة ج رقم 29 (Gn°29)
 الأشخاص الواجب عليهم إكتتاب التصريح
-   كل شخص طبيعي أو معنوي يسدد المرتبات والأجور والتعويضات والأتعاب والمنح والريوع العمرية.




الوثائق الواجب إرفاقها بالتصريح

-   كشف يخص الدفع المنجز خلال السنة السابقة، يجب أن يتضمن هذا الكشف فيما يخص كل المستفيدين، البيانات التالية :

  • الاسم واللقب والشغل والعنوان ؛
  • الحالة العائلية ؛
  • المبلغ الإجمالي قبل حسم الاشتراكات للتأمينات الاجتماعية والاقتطاعات للتقاعد والمبلغ الصافي بعد حسم الاشتراكات واقتطاعات المرتبات والمنح والأجور، ...، المسددة خلال السنة المالية المذكورة ؛
  • الفترة التي تطبق فيها التسديدات عندما تكون أقل من سنة (1) ؛
  • مبلغ الاقتطاعات المنجزة بعنوان الضريبة على الدخل الإجمالي بصدد المرتبات والأجور المدفوعة ؛
 تصريح ج رقم 29 (Gn°29) على دعامة الكترونية.

ذا كنت من المهنيين

 
طبيعة الضريبة
الرسم العقاري على الملكيات المبنية
مكان إيداع التصريح
 مفتشية الضرائب لمكان تواجد الملكية
 آخر أجل للإيداع
 -  خلال شهرين  من الانجاز النهائي لتغييرات المحتوى أو تخصيص الأملاك
 المطبوعة المستعملة
  صنف G 31




 الأشخاص الواجب عليهم إكتتاب التصريح

-   الأشخاص الطبيعيين والمعنويين المالكين أو المستفيدين بحق الإنتفاع من بناء فردي ذو استعمال سكني ؛

-   الأشخاص الطبيعيين والمعنويين المالكين أو المستفيدين من حق الانتفاع من شقة ذات استعمال سكني واقعة في بناء جماعي ؛

-   الأشخاص الطبيعيين والمعنويين المالكين أو المستفيدين من حق الانتفاع من محلات ذات الاستعمال المهني (تجاري، صناعي، حرفي) ؛

-  الأشخاص الطبيعيين والمعنويين المالكين أو المستفيدين من بناء جماعي ذو استعمال سكني ؛
 الأشخاص الطبيعيين والمعنويين أو المستفيد بحق الإنتفاع من مواقع استخراج الرمل والمناجم في الهواء الطلق، مناجم الملح والسبخات والأراضي الفلاحية الكائنة في القطاعات العمرانية أو القابلة للتعمير والأراضي الفلاحية.


 
 طبيعة الضريبة  الضريبة على الدخل الإجمالي / الأرباح الصناعية والتجارية للنظام الحقيقي، الأقساط المؤقتة
 الضريبة على أرباح الشركات - الأقساط المؤقتة
 الضريبة على الدخل الإجمالي / مداخيل رؤوس الأموال المنقولة – الاقتطاع من المصدر
 الضريبة على الدخل الإجمالي / المرتبات والأجور - الاقتطاع من المصدر
 الرسم على النشاط المهني / الأقساط المؤقتة الرسم على القيمة المضافة
 مكان إيداع التصريح  قباضة الضرائب المتواجدة في مكان ممارسة النشاط.
 آخر أجل للإيداع  في العشرين (20) يوما الأولى من الشهر
 المطبوعة المستعملة -    سلسلة ج رقم 50 (Gn°50) (اللون الأزرق) النظام الحقيقي
-    سلسلة ج رقم 50 أ (Gn°50A) (اللون البني) الإدارات العمومية
 الأشخاص الواجب عليهم إكتتاب التصريح  كل مكلف بالضريبة تابع للنظام الحقيقي


ذا كنت من المهنيين

 
طبيعة الضريبة
الضريبة على الدخل الإجمالي، الضريبة على أرباح الشركات

مكان إيداع التصريح
 مفتشية الضرائب المتواجدة في مكان ممارسة النشاط.
 في حالة إمتلاك المكلف بالضريبة في نفس الوقت مؤسسة رئيسية وعدة فروع أو وكالة،  فإنه يجب إكتتاب تصريح بالوجود شامل لدى مفتشية الضرائب لمكان تواجد المقر الاجتماعي أو المؤسسة الرئيسية
 آخر أجل للإيداع
 في الثلاثين (30) يوما من ابتداءا من انطلاق النشاط
 المطبوعة المستعملة
 سلسلة ج رقم 8 (Gn°8)
 الأشخاص الواجب عليهم إكتتاب التصريح
 كل مكلف بالضريبة يمارس نشاط خاضع للضريبة

الوثائق الواجب إرفاقها بالتصريح
-         شهادة الميلاد، معدة من مصالح الحالة المدنية التابعة لبلدية الازدياد ؛
-         يتعين على الأشخاص الطبيعيين والمعنويين من جنسية أجنبية أن يقدموا نموذج مصادق عليه ومطابق عقد أو عقود الدراسات أو الأشغال المكلفون بإنجازها في الجزائر
الطعن الأولي لدى الإدارة الجبائية :
شكوى نزاعية 
يعتبر الطعن الأولي طريقة أولى للطعن وإجراء إجباري في المنازعات. ويتمثل في القيام بشكوى نزاعية، حسب الحالة، لدى مدراء الهيئات المختصة المشار إليها أدناه

آجال الفصل في الشكاوى النزاعية



الهيئة
) المبلغ محل الاعتراض(
الحقوق و العقوبات و غرامات الوعاء الضريبي المُدرجة، و الناتجة عن نفس إجراء فرض الضريبة
آجال البت
مديرية كبريات المؤسسات  
  المبلغ محل الاعتراض   < 300.000.000  دج
  المبلغ محل الاعتراض     ≥300.000.000 دج(رأي مطابق للإدارة المركزية)
ستة (06) أشهر
ثمانية (08) أشهر
المديرية الولائية للضرائب
قضاياالمركز الجواري للضرائب :
150.000.000 دج  <المبلغ محل الاعتراض ≥ 20.000.000 دج
قضايامركز الضرائب :
150.000.000 دج  < المبلغ محل الاعتراض ≥  50.000.000 دج
المبلغ محل الاعتراض ≥ 150.000.000 دج(رأي مطابق للإدارة المركزية)
قضايا مفتشياتالضرائب :
المبلغ محل الاعتراض≤ 150.000.000  دج
قضاياالمديريات الفرعية للرقابة الجبائية ، مصالح الأبحاث و المراجعات:
المبلغ محل الاعتراض≤  150.000.000       دج
المبلغ محل الاعتراض >  150.000.000 دج(رأي مطابق للإدارة المركزية)
ستة (06) أشهر
ستة (06) أشهر
ثمانية (08) أشهر
مركز الضرائب
المبلغ محل الاعتراض ≤ 50.000.000 دج
أربعة (04) أشهر
المركز الجواري للضرائب
المبلغ محل الاعتراض ≤ 20.000.000 دج
شكاوى نزاعية – الضريبة الجزافية الوحيدة
أربعة (04) أشهر
شهرين (02)

 .
يمكن الفصل فورا في الشكاوى غير المطابقة في الشكل. غير أنه يمكن للملتمس تصحيح العيب في الشكل والرجوع إلى المصلحة التي حررت الضريبة، وهذا مع احترام أحكام المادة 95-1 من قانون الإجراءات الجبائية المطبقة في حالة إرتكاب خطأ واضح خلال إعداد الضريبة.
لا يمكنكم اللجوء إلى طرق الطعن الأخرى إلا بعد الرفض الكلي أو الجزئي لشكواكم، ماعدا في حالة غياب قرار صادر خلال الآجال المنصوص عليها للفصل فيها والذي يمكنكم مراسلة المحكمة الإدارية مباشرة.

1. الطعن لدى لجان الطعن :
تُمنح لكم طريقة ثانية للطعن لدى لجان الطعن، يكون موجها لرئيس اللجنة، وذلك للاعتراض على قرار الرفض الكلي أو الجزئي للشكوى النزاعية التي تم التقدم بها مبدئيا.
إن لجان الطعن المنصوص عليها للتكفل بالطعون هي :

الهيئة التابعين لها
لجنة الطعن المختصة
مكان إيداع الطعن النزاعي
مديرية كبريات المؤسسات
اللجنة المركزية للطعون الخاصة بالضرائب المباشرة والرسوم المماثلة والرسم على القيمة المضافة
مديرية كبريات المؤسسات
المديرية الولائية للضرائب
لجنة الطعون بالدائرة الخاصة بالضرائب المباشرة والرسوم المماثلة والرسم على القيمة المضافة.
الحصة * ≤ 2.000.000 دج
المديرية الولائية للضرائب
لجنة للطعون الولائية الخاصة بالضرائب المباشرة والرسوم المماثلة والرسم على القيمة المضافة.
2.000.000 دج < الحصة * ≤ 70.000.000 دج
اللجنة للطعون المركزية الخاصة بالضرائب المباشرة والرسوم المماثلة والرسم على القيمة المضافة.
الحصة * > 70.000.000 دج
مركز الضرائب
الجنة للطعون الولائية الخاصة بالضرائب المباشرة والرسوم المماثلة والرسم على القيمة المضافة.
مركز الضرائب


مبلغ الحصة = المبلغ الإجمالي محل المنازعة _ المبلغ الاحتمالي للتخفيضات الجزئية*.
إن لم تفصل اللجنة خلال الأجل المنصوص عليه بأربعة (04) أشهر، فإن صمتها يعتبر رفضا ضمنيا للطعن (طبقا للمادة 81-1 من قانون الإجراءات الجبائية).
لا يمكن تقديم الطعن إلى اللجنة بعد رفع دعوى أمام المحكمة الإدارية.
•    الطعن لدى المحكمة الإدارية : عريضة إفتتاح دعوى
يشكل إبلاغ القاضي عن طريق عريضة إفتتاح دعوى المرحلة الأخيرة للإجراء النزاعي، يدعى بالإجراء القضائي حيث يودع لدى المحكمة الإدارية. يمكن أن يتم ذلك، في الحالات التالية :
•    تبليغ قرار رفض كلي أو جزئي، صادر تبعا لشكوى نزاعية (طعن مسبق)، سواء جاء هذا الأخير قبل أو بعد انقضاء الآجال المنصوص عليها للفصل في الشكوى المذكورة ؛
•    تبليغ قرار رفض كلي أو جزئي للطعن النزاعي الذي تم تقديمه لدى لجنة الطعون المختصة، سواء جاء هذا الأخير قبل أو بعد انقضاء الآجال المنصوص عليها للفصل في الطعن المذكور ؛
•    بعد انقضاء الآجال المنصوص عليها للفصل في الشكاوى النزاعية، لم تتلقوا أي إشعار بالقرار المتعلق بطعنكم المسبق المقدم ؛
•    بعد انقضاء أجل أربعة (04) أشهر، لم تتلقوا أي إشعار بالقرار المتعلق بالطعن المقدم لدى لجنة الطعون المختصة.
يمكن للقرار الصادر عن المحكمة الإدارية أن يكون محل استئناف أمام مجلس الدولة ضمن الشروط المنصوص عليها في قانون الإجراءات المدنية والإدارية.
III) ما هي آجال تقديمكم للشكوى النزاعية ؟
•    آجال تقديم الشكوى النزاعية

طبيعة الشكوى
الآجال
نقطة الانطلاق
الضرائب المسددة عن طريق الجدول
31/12 من السنة الثانية التي تلي سنة إدراج الجدول في التحصيل
تاريخ إدراج الجدول في التحصيل
أخطاء في إرسال الإنذارات 
31/12 من السنة الثانية التي تلي سنة استلام الإنذار
تاريخ استلام الإنذارات الجديدة
خطأ أو تكرار
31/12 من السنة الثانية التي تلي سنة تأكدكم من وجود خطأ أو تكرار
التاريخ الذي تأكدتم فيه وجود فرض الضرائب المذكورة
الاقتطاع من المصدر (الضريبة على الدخل الإجمالي+الضريبة على أرباح الشركات)
31/12 من السنة الثانية التي تلي السنة التي تمت فيها الاقتطاعات
التاريخ الذي يلي السنة التي تمت فيها الاقتطاعات
الضرائب المسددة تلقائيا من طرفكم
31/12 من السنة الثانية التي تلي السنة التي تمت فيها تسديد الضريبة
التاريخ الذي تم فيه تسديد الضريبة
التخفيضات الخاصة المتعلقة بالرسم العقاري
31/12 من السنة الثانية التي تلي سنة حصول الحدث الموجب لها
تاريخ الحدث المذكور
نظام الضريبة الجزافية الوحيدة
ستة (06) أشهر من تاريخالتبليغ النهائي للمبلغ الجزافي
تاريخ استلام التبليغ النهائي للضريبة الجزافية الوحيدة


•    كيف يتم إعداد شكوى نزاعية أو طعن نزاعي ؟
يتم إعداد الشكوى في شكل رسالة بسيطة غير خاضعة لرسم الطابع.
بإمكانكم توكيل شخص آخر لتقديم شكوى طعنكم النزاعي. تُعد هذه الوكالة على مطبوعة تقدمها الإدارية الجبائية، حيث أنها غير خاضعة لحق الطابع ولإجراء التسجيل.
عند تقديم شكوى، يُسلم لكم وصل بالاستلام من طرف الإدارية الجبائية.
•    ما هي شروط قبول الشكوى النزاعية أو الطعن النزاعي الخاصة بكم ؟
لكي يتم قبول الشكوى النزاعية الخاصة بكم، يتعيَّن تبيان ما يلي :
•    الضريبة المعترض عليها ؛
•    استظهار الإنذار، وإن تعذر ذلك، بيان رقم المادة من الجدول التي سجلت تحتها هذه الضريبة، وفي الحالة التي لا تستوجب فيها الضريبة وضع جدول، يجب استظهار وثيقة تثبت مبلغ الاقتطاع أو الدفع ؛
•    عرض ملخص لوسائل الدفع و الاستنتاجات ؛
•    التوقيع الخطي.
في حالة تقديمكم طعن نزاعي أمام لجان الطعون، يتعين إرفاق نسخة من قرار الرفض الكلي أو الجزئي.
تقوم الإدارة باستدعاء المكلف بالضريبة، عن طريق رسالة موصى عليها مع وصل بالاستلام، لإتمام، خلال أجل ثلاثين (30) يوما ابتداء من تاريخ الاستلام، ملف شكواه وكذلك لتقديم كل وثيقة تبريرية مذكورة من طرفه، من شأنها أن تكون دعما لاعتراضاته.
•    كيف يمكن الاستفادة من تأجيل الدفع ؟
يسمح لكم تأجيل الدفع بإرجاء دفع الحقوق وغرامات الوعاء الضريبي محل النزاع، إلى غاية صدور قرار الإدارة الجبائية، المتعلق بالشكوى النزاعية الخاصة بكم، من خلال دفعكم لجزء من مبلغ فرض الضريبة محل النزاع لدى القبَّاضة المختصة، موافقة لنسبة 20 % من الحصة المتنازل عليها.
فضلا عن هذا، وخلال الطعن لدى لجان الطعون، تبعا لقرار رفض كلي أو جزئي، يمكنكم أن تسددوا من جديد مبلغ يساوي 20 % من الحقوق وغرامات الأساس الباقية عالقة في النزاع، وذلك من دون أن يتجاوز المبلغ الإجمالي المسدد بعنوان مرحلتي الطعن، 40 % من الحصة محل النزاع بعد التخفيض الجزئي.
يؤجل تحصيل الحقوق الباقية محل منازعة إلى غاية صدور قرار من الإدارة الجبائية.
تتوقف الاستفادة من التأجيل القانوني على ما يلي :
•    تقديم طلب تأجيل الدفع ضمن شكواكم ؛
•    تقديم الشكوى خلال الآجال المطلوبة ؛
•    تبرير دفع 20 % من المبلغ الإجمالي محل النزاع، مع إرفاقه بوصل الدفع.
خلال المرحلة القضائية، لا يكون تحصيل الغرامات المفروضة إلا بعد النطق النهائي لقرار المحكمة. غير أنه يمكنكم الاستفادة من تأجيل الدفع خلال أجل إرجاء دفع الحقوق بالدرجة الأولى، بموجب أحكام المادة 47 من قانون المالية لسنة 2011، شريطة ضمان تحصيلها.
يجب إعداد طلب التأجيل المذكور (التأجيل الواجب تنفيذه) طبقا لأحكام المادة 834 من قانون الإجراءات المدنية والإدارية.
لا يوقف تأجيل الدفع سريان غرامات التحصيل المطبقة فيما يخص التسديد المتأخر. يستمر خصم هذه الغرامات من تاريخ استحقاق فرض الضرائب محل النزاع.
•   كيف يتم تبليغكم بالقرارات الصادرة ضدكم ؟
تُبلغ لكم القرارات الصادرة تبعا للشكوى أو الطعن النزاعي عن طريق المطبوعات التالية :

القرارات
الطعن الإداري الأولي  
الطعن أمام لجان الطعون
المديرية الولائية للضرائب ومراكز الضرائب
مديرية كبريات المؤسسات
القبول الكلي
السلسلة I رقم 24
السلسلة I رقم 24 مكرر
السلسلة I رقم 44
القبول الجزئي
السلسلة I رقم 25
السلسلة I رقم 25 مكرر
السلسلة I رقم 44 مكرر
الرفض الكلي
السلسلة I رقم 26
السلسلة I رقم 26 مكرر
السلسلة I رقم 45


الطعن الولائي :
I) إن طلبتم الالتماس من الإدارة الجبائية ؟
بإمكانكم تقديم شكوى ولاَئية في حالة عوز أو ضيق الحال تضعكم في حالة عجز عن إبراء ذمتكم إزاء الخزينة فيما يخص الدين الجبائي الذي هو على عاتقكم وذلك من خلال طلب إلتماس الإعفاء أو التخفيض سواء فيما يخص :
•    الضرائب القانونية المباشرة المفروضة ضدكم ؛
•    الزيادات في الضرائب أو الغرامات المالية المفروضة بسبب عدم مراعاة القواعد القانونية ؛
يمكنكم تقديم الشكوى الولائية الخاصة بكم دون أي شرط فيما يخص آجال التقديم.
II) ماذا يجب أن تتضمنه الشكوى الولائية الخاصة بكم ؟
يمكن أن تتضمن الشكوى الولائية الخاصة بكم ما يلي :
•    الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة المعدة قانونا ؛
•    غرامات الوعاء الضريبي ؛
•    غرامات التحصيل ؛
•    غرامات جبائية.
لا يمكن للغرامات القضائية أن تكون موضوع طعن ولائي
غير أنه يتم دراسة هذه الطعون مع احترام الشروط التالية :
-    فيما يخص الرسوم على رقم الأعمال :
•    لا يمكن للطلبات المحررة تطبيقا للمادة 128 من قانون الرسوم على رقم الأعمال، أن تكون موضوع كل أو جزء من التخفيض الوَلائي ؛
•    لا يمكن إلتماس الغرامات من طرف المدين إلا بعد تسوية الحقوق الأساسية.
•    فيما يخص الضرائب غير المباشرة، لا يمكن للتخفيضات أو للإعفاءات الممنوحة أن تؤثر على تخفيض الغرامة المسلطة على رقم أقل من مبلغ تعويض التأخير الذي قد يكون مفروض عندما يتم تطبيق أحكام المادة 54 من قانون الضرائب غير المباشرة.

III) ما هي شروط قبول الشكوى الولائية الخاصة بكم ؟
لكي يتم قبول شكلا الشكوى الولائية الخاصة، يتعين عليكم ذكر ما يلي :
•    الحقوق الأساسية، الضرائب المباشرة، الغرامات أو الغرامات الجبائية، موضوع الشكوى الولائية الخاصة بكم ؛
•    تقديم إنذار أو مستخرج من جدول الضرائب أو إن تعذر ذلك، رقم المادة من الجدول التي سجلت بها الضريبة المعنية بهذه الشكاوى ؛
•    التوقيع الخطي ؛
•    أسباب وتدقيقات العناصر الفعلية التي بإمكانها تبرير وضعيتكم.
يتعين إرفاق نسخة من مقرر الرفض الكلي أو الجزئي الصادر عن المدير الولائي للضرائب المختص، في حالة تقديمكم لطعن جبائي أمام اللجنة الجهوية للطعون الولائية، إن كان مبلغ التخفيض أو الإعفاء يفوق 5.000.000 دج.
IV) كيف تحرَّر شكواكم الولائية ؟
تحرر الشكوى الولائية على ورق حر حيث يجب أن تتضمن الوثائق الضرورية للتعريف بالحقوق والغرامات، موضوع طلبكم.
خلال تحرير طلبكم الولائي، يمكن التمييز بين الطلب الذي يهدف إلى الحقوق الأساسية والآخر الذي يتعلق بالغرامات أو الغرامات الجبائية :
•    إن تعلق طلبكم بالحقوق الأساسية، فهذا غير ممكن إلا فيما يخص الضرائب المباشرة ؛
•    إن تعلق طلبكم بالزيادات أو الغرامات، فإنه يكون مشروط سواء بالحقوق الأساسية أو بالتسوية المسبقة للغرامات نفسها. وفي هذا الصدد :
-    فيما يخص الضرائب المباشرة، لا يوجد أي شرط وارد ؛
-    فيما يخص الرسم على القيمة المضافة والضرائب المباشرة وحقوق التسجيل، يشكل التسديد المسبق للمبلغ الرئيسي للحقوق، شرط لأي إعفاء محتمل أو تخفيض في الغرامات.
فيما يخص غرامات التحصيل، يشترط تسديدها المسبق لكي يتم قبول طلب تخفيض هذه الغرامات.

V) ما هي طرق الطعن الولائي التي يمنحها لكم القانون ؟
يمنحكم القانون ثلاث طرق للطعن الولائي :
•    اللجنة الولائية للطعون، إن كان مبلغ القيمة المطلوبة للتخفيض أو للإعفاء أقل أو يساوي 5.000.000 دج ؛
•    اللجنة الجهوية للطعون الولائية، إن كان مبلغ القيمة المطلوبة للتخفيض أو للإعفاء يفوق 5.000.000 دج ؛
•    لجنة مديرية كبريات المؤسسات للطعون، مهما كان مبلغ القيمة المطلوبة للتخفيض أو للإعفاء.
التخفيض المشروط :
يمكن أن تمنح الإدارة، بناء على طلب المكلف بالضريبة وعن طريق الاتفاق، تخفيف من الغرامات الجبائية أو الزيادات في الضرائب.
ما هي شروط قابلية طلب التخفيض المشروط ؟
قصد الاستفادة من هذا النظام، يتعين على المكلف بالضريبة تقديم طلب كتابي لدى السلطات المختصة، يلتمس من خلاله تخفيض مشروط.
كيف يتم تبليغ طلب التخفيض المشروط ؟
تقوم الإدارة الجبائية بتبليغ، خلال أجل أقصاه ثلاثون (30) يوما، عرض تخفيض مشروط للمكلف بالضريبة عن طريق رسالة موصى عليها مقابل وصل بالاستلام، تذكر فيه الإدارة المبلغ المقترح للتخفيض وكذا جدول استحقاقات لتسديدات الضريبة. يمنح أجل للرد بـثلاثين يوما (30) للمكلف بالضريبة من أجل إبداء قبوله أو رفضه.
في حالة قبول المكلف بالضريبة، يُبلغ لهذا الأخير مقرر التخفيض المشروط عن طريق رسالة موصى عليها مقابل وصل بالاستلام.
عندما يصبح التخفيض المشروط نهائي بعد إتمام الالتزامات التي ينص عليها، والمصادقة من طرف السلطة المختصة، فإنه لا يمكن مباشرة أو استئناف أي إجراء نزاعي للاعتراض على الغرامات أو الغرامات المالية التي كانت موضوع هذا التخفيض أو الحقوق المتعلق بها.

ما هي السلطة المخول لها الفصل في طلبات التخفيض المشروط ؟
تُخوّل سلطة الفصل في الطلبات :
•    للمدير الولائي للضرائب بعد عرض الطلبات على اللجنة المنصوص عليها في المادة 93 من قانون الإجراءات الجبائيةّ، إن كان المبلغ الإجمالي للغرامات الجبائية والغرامات، التي من أجلها تم التماس التخفيض المشروط، أقل من مبلغ 5.000.000 دج ؛
•    للمدير الجهوي للضرائب بعد عرض الطلبات على اللجنة المنصوص عليها في المادة 93 من قانون الإجراءات الجبائيةّ، إن كان المبلغ الإجمالي للغرامات الجبائية والغرامات، التي من أجلها تم التماس التخفيض المشروط، يفوق من مبلغ 5.000.000 دج.









قســــيمـــة الســــيــارات

  • تؤَسَس قسيمة على السيارات المرقمة في الجزائر.
  • تُفرض هذه القسيمة على كل شخص طبيعي أو معنوي يملك سيارة تخضع للضريبة.
  • تُحدد تسعيرة القسيمة ابتداء من سنة سير السيارة، طبقا للجدول الآتي :
تـعـيـيـن الـسـيـارات
مبلغ القسيمة بالـدينار الجزائري

سيارات يقل عمرها عن 5 سنوات
سيارات يزيد عمرها عن 5 سنوات
السيارات النفعية والسيارات المخصصة للاستغلال :


-        حتى 2,5 طن باستثناء السيارات السياحية المهيأة كسيارات نفعية
5.000
2.000
-        أكثر من 2,5 طن حتى 5,5 طن
10.000
4.000
  1. أكثر من 5,5 طن
15.000
7.000
سيارات النقل الجماعي للمسافرين


1- السيارات المهيأة لنقل الأشخاص


-        أقل من 9 مقاعد
4.000
2.000
-        حافلات صغيرة من 9   إلى 27 مقعد
6.000
3.000
-        حافلات صغيرة  من 28 إلى 61 مقعد
10.000
5.000
-        حافلات أكثر من 62 مقعد
15.000
7.000

السيارات السياحية و السيارات السياحية المهيأة  كسيارات نفعية ذات قوة :
سيارات يقل عمرها عن 3 سنوات
سيارات يتراوح عمرها بين 3 سنوات و6 سنوات
سيارات يتراوح عمرها بين 6 و
10 سنوات
سيارات يزيد عمرها عن   10سنوات
-        حتى 6 أحصنة ...............
1.500 دج
1.000 دج
700 دج
300 دج
-        من 7 أحصنة إلى 9 أحصنة..............
3.000 دج
2.000 دج
1.500 دج
1.000 دج
-       من 10 أحصنة   فما فوق
8.000 دج
4.000 دج
3.000 دج
2.000 دج

  • يتم الدفع لدى قابض الضرائب و قابض مراكز البريد مقابل تسليم قسيمة لاصقة ؛
  • تستفيد الهيئات المكلفة ببيع القسيمات من عمولة يحدد مبلغها وكيفيات منحها عن طريق التنظيم ؛
  • تُعفى من القسيمة :
-        السيارات ذات الترقيم الخاص التابعة للدولة و الجماعات المحلية
-        السيارات التي يتمتع مالكيها بإمتيازات دبلوماسية أو قنصلية ؛
-        سيارات الإسعاف ؛
-        السيارات المجهزة بالعتاد الصحي ؛
-        السيارات المجهزة بعتاد مضاد للحرائق ؛
-        السيارات المجهزة و المخصصة للمعوقين ؛
-        السيارات المجهزة بوقود غاز البترول المميع/وقود ؛
  • يتم دفع مبلغ قسيمة السيارات خلال الفترة الممتدة من 01 إلى 31 مارس من كل سنة ؛
  • يمكن تمديد فترة التحصيل العادي للقسيمة بناء على قرار الوزير المكلف بالمالية ؛
  • فيما يخص السيارات المقتناة خلال السنة، يكون دفع القسيمة خلال تسليم بطاقة التسجيل في أجل لا يتعدى ثلاثون يوم ؛
  • عند انقضاء الفترة العادية للتسديد، ينشئ عن الدفع التلقائي للقسيمة زيادة بمعدل 50 %. وترتفع هذه الزيادة إلى معدل 100 % إن ثبتت المخالفة من طرف الأعوان المؤهلين المذكورين في المادة 307 فما يلي ؛
  • في حالة تلف أو ضياع أو سرقة القسيمة، يمكن تقديم نسخة ثانية من طرف الهيئة التي أصدرتها مقابل دفع رسم قدره 200 دج ؛
  • يُكلَّف بإثبات وكشف المخالفات في هذا الشأن، موظفي إدارات الضرائب والجمارك المكلفون قانونا، وكذا الأشخاص التابعين مصالح الأمن ؛
  • يؤدي عدم وضع القسيمة على الزجاج الأمامي إلى السحب الفوري لبطاقة تسجيل السيارة مقابل وصل باستلام لرخصة مؤقتة للسير صالحة لمدة سبعة (07) أيام ؛
  • لا يعاد تسليم بطاقة التسجيل لمرتكب المخالفة، إلا بعد تقديم إثبات دفع القسيمة إضافة إلى مبلغ الزيادة، أو في حالة عدم وضع القسيمة على الزجاج الأمامي، دفع غرامة جبائية تساوي إلى 50 % من مبلغ القسيمة ؛
  • يخصص حاصل القسيمة بنسبة :
-        80 % لـ "الصندوق المشترك للجماعات المحلية" ؛
-        20 % لـ: ميزانية الدولة.

من هم الأشخاص الخاضعين للضريبة ؟
تُستحق الضريبة على الأملاك فقط على الأشخاص الطبيعيين بالنسبة لأملاكم التي تتشكل من الأملاك الخاضعة للضريبة والتي تفوق قيمتها الصافية الخاضعة للرسم مبلغ 100.000.000 دج عند تاريخ الفاتح من جانفي لسنة الخضوع للضريبة.
وتُطبق على الأشخاص :
  • الذين يوجد مقرهم الجبائي بالجزائر، بالنسبة لأملاكهم الخاضعة للضريبة الموجودة بالجزائر أو خارج الجزائر ؛
  • الذين يوجد مقرهم الجبائي خارج الجزائر، بالنسبة لأملاكهم الخاضعة للضريبة الموجودة بالجزائر.
ما هي الأملاك الخاضعة للضريبة ؟
تتضمن الضريبة على الأملاك مجموع الأملاك الخاضعة للضريبة التي تعود للأشخاص الطبيعيين وأطفالهم القصَّر.
الأملاك الخاضعة للضريبة هي :
1) الأملاك العقارية :
  • الملكيات المبنية : تتضمن الإقامات الرئيسية و/أو الثانوية ؛
  • الملكيات غير المبنية : تتعلق بملحقات الملكيات المبنية، أراضي مخصصة للبناء، أراضي  تستعمل كأراض للنزهة و حدائق للترفيه ومساحات للعب ؛
2) الحقوق العينية العقارية :
  • تتشكل من حقوق الملكية والانتفاع والاستعمال والسكن.
3) الأموال المنقولة :
  • السيارات الخاصة التي تفوق سعة أسطوانتها 2000 سم3 (بنزين) و 2200 سم3 (غاز أويل) ؛
  • الدراجات النارية ذات سعة محرك يفوق 250 سم3 ؛
  • اليخوت وسفن النزهة ؛
  • طائرات النزهة ؛
  • خيول السباق ؛
  • التحف و اللوحات الفنية التي تفوق قيمتها 500.000 دج.
ملاحظة : تخضع  أملاك الزوجة للضريبة باسمها الشخصي.
 ما هي الأملاك المعفاة ؟
تُعفى من الضريبة على الأملاك :
  • الأملاك المهنية الضرورية لتأدية نشاط صناعي أو تجاري أو حرفي أو فلاحي أو نشاط حر أو تستعمل في إطار هذه النشاطات ؛
  • حصص وأسهم لشركات الأشخاص أو رؤوس الأموال.
غير أنه لا تشكل حصص وأسهم الشركات التي يكون موضوعها تسيير الأملاك المنقولة أو العقارية،  أملاك مهنية، وبهذا فهي تخضع للضريبة.
  • إن قيمة رسملة الريوع العمرية، التي تكونت في إطار نشاط مهني لدى هيئات تأسيسية مقابل دفع علاوات دورية، والمقسطة بصفة منتظمة لمدة خمسة عشر (15) سنة على الأقل والتي يشترط في بدء الإنتفاع بها إنهاء النشاط المهني الذي تم بسببه دفع العلاوات ؛
  • الريوع أو التعويضات المحصلة تعويضا للأضرار المادية .
كيف يتم تقييم الأملاك الخاضعة للضريبة ؟
تُقتطع الأملاك الخاضعة للضريبة على الأملاك حسب قيمتها الصافية، عند تاريخ 01 جانفي من سنة الخضوع للضريبة.
الأملاك العقارية : تقدر العقارات مهما كانت طبيعتها حسب قيمتها التجارية الحقيقية المحددة من
طرف لجنة وزارية مشتركة تتكون من ¦ ثلي مصالح الوزارة ا لمكلفة بالداخلية و الجماعات المحلية و الوزارة ا لمكلفة بالمالية والوزارة ا لمكلفة بالسكن .
يحدد إنشاء اللجنة الوزارية ا لمشتركة وتشكيلتها وسيرها بموجب قرار وزاري مشترك.
  • الأثاث : يتم تقييمها على أساس التصريح المفصّل والتقديري للمكلفين بالضريبة.
في حالة وجود نقص أو تقصير في التقييم، سيتم مباشرة مراجعة للأساس الضريبي من طرف المصالح الجبائية.
يجب أن تدرج الأملاك المثقلة بحق الانتفاع أو بحق السكن أو بحق الاستعمال ضمن أملاك صاحب الحق في الإنتفاع أو صاحب الحق بالنسبة لقيمتها التجارية  كاملة الملكية، وهذا عندما تمنح بصفة شخصية.
تُقيَّم الأملاك المتواجدة بالخارج، أساسا، حسب القيمة المحتواة في عقد المعاملة التجارية.
ملاحظة : في حالة وجود اعتراض على تقدير الأملاك الخاضعة للضريبة، يمنحكم القانون إمكانية مراسلة لجنة المصالحة المنصوص عليها في قانون التسجيل والموسعة إلى عضوين من المجلس الشعبي الولائي.
يتعين عليكم، في هذا الصدد، إرسال شكوى، قبل التقادم، إلى مدير الضرائب للولاية التي تقع فيها الأملاك أو المسجلة بها.
لا تتضمن الشكوى أي أثر تعليقي على إعداد الجدول.
ما هي الديون الواجب حسمها ؟
إن الديون الواجب حسمها هي تلك الديون التي تتعلق مباشرة بالملك الخاضع للضريبة على الأملاك.
ويجب أن تستوفي الشروط الآتي ذكرها :
  • أن تكون على عاتق المكلف بالضريبة عند تاريخ الفاتح من جانفي لسنة الخضوع للضريبة : تعتبر الديون التي يقع حدثها المنشئ بعد هذا التاريخ، غير قابلة للحسم ؛
  • أن تكون مبررة ؛
  • أن تكون مفصلة في التصريح الذي يكتتب بصدد الضريبة على الأملاك.
الديون الواجب حسمها هي :
  • القروض العقارية، بمبلغ مساوي للرأسمال الذي بقي مستحقا، عند تاريخ الفاتح من جانفي لسنة الخضوع للضريبة، تضاف إليه الفوائد المستحقة والتي لم تدفع والفوائد السارية إلى غاية هذا التاريخ.
يُقصد بالفوائد الجارية تلك الفوائد غير المستحقة إلى غاية تاريخ الفاتح من جانفي لسنة الخضوع للضريبة.
  • تعتبر ديون الرهن العقاري المضمونة بموجب قيد لم يفت أوانه منذ أكثر من ثلاثة أشهر، قابلة للخصم إذا لم تكن مستحقة إلى غاية تاريخ الفاتح من جانفي، وأن يكون وجودها مثبت من طرف الدائن.
كيف يتم حساب الضريبة ؟
تخضع للضريبة، الأملاك التي تفوق قيمتها الخاضعة للرسم 100.000.000 دج إلى غاية تاريخ الفاتح من جانفي لسنة الخضوع للضريبة.
تحدد نسبة الضريبة على الأملاك كما يلي :
قسط القيمة الصافية من الأملاك الخاضعة للضريبة (دج)
النسبة المطبقة %
- يقل عن أو يساوي 100.000.000 دج
0 %
- من 100.000.001 إلى 150.000.000 دج
0,5%
- من 150.000.001 إلى 250.000.000 دج
0,75%
- من 250.000.001 إلى  350.000.000 دج
1%
- من 350.000.001  إلى 450.000.000 دج
1,25%
- يفوق 450.000.000 دج
1,75%



 




1) ما هي الملكيات غير المبنية الخاضعة للرسم العقاري ؟
يعتبر الرسم العقاري على الملكيات غير المبنية رسم سنوي يُطبَّق على الملكيات غير المبنية بجميع أنواعها، الواقعة علي التراب الوطني، باستثناء تلك المعفية صراحة من الضريبة.
كما تطبق أيضا لاسيما على الأراضي الكائنة في القطاعات العمرانية أو القابلة للتعمير.
2) ما هي الملكيات غير المبنية المعفاة من الرسم العقاري ؟
يستفيد من إعفاء دائم من الرسم العقاري على الملكيات غير المبنية :
  • الأملاك التابعة للأوقاف العمومية والمتكونة من ملكيات غير مبنية ؛
  • الأراضي والقطع الأرضية الخاضعة للرسم العقاري على الملكيات المبنية.
3) من هم المدينون بالرسم العقاري ؟
يستحق الرسم العقاري لسنة كاملة، على المساحة الخاضعة لها و القائمة عند تاريخ أول يناير من السنة، من صاحب حق ا لملكية أو حق مماثل عند هذا التاريخ . وفي غياب أي حق ملكية أو حق مماثل فإنه يتعين على شاغل ا لملكية السعي لدفع الرسم العقاري
في حالة وجود رخصة أو حق امتياز لشغل الأملاك العامة للدولة ، يسدد المستفيد من الترخيص أو صاحب حق الامتياز الرسم المستحق
غير أنه يمكن أن تظهر حالات خاصة :
حالة الحق الانتفاع : عندما يكون الملك مثقلا بحق الانتفاع، فإن المستفيد بحق الانتفاع هو المدين بالضريبة.
حالة الإيجار عن طريق إيجار حكري أو عن طريق إيجار للبناء : فيما يخص الأراضي المؤجرة عن طريق إيجار حكري أو عن طريق إيجار للبناء، فإن الرسم العقاري يُستحق، حسب الحالة، على المستأجر بالحكر أو مستأجر للبناء.
في حالة الشيوع : عندما يكون العقار في حالة الشيوع، بمعنى أنه يؤول بشكل مشترك إلى عدة أشخاص دون أن يكون لأي منهم حق خاص في الملكية، فإنه تفرض ضريبة واحدة بعنوان الرسم العقاري. في هذا الصدد، يُذكر في الإخطار كمرسل إليه سواء أسماء مختلف المالكين المشتركين على الشيوع الواحد تلو الآخر أو إسم واحد من بينهم متبوع بعبارة "فريق".
عندما يكون مصدر الضريبة من الميراث، فإنه يتعين، طالما لم يتم تحويل الملكية، إعداد الضريبة بإسم المتوفى متبوعا بعبارة "عن طريق ورثة ..."
يمكن متابعة كل واحد من المالكين المشتركين على الشيوع لتسديد مجمل الضريبة.
4) كيف يحسب أساس فرض الضريبة ؟
ينتج أساس فرض الضريبة من ناتج القيمة الإيجارية الجبائية لكل متر مربع للملكية في المساحة الخاضعة للضريبة.
تختلف القيمة الإيجارية الجبائية للملكيات غير المبنية حسب ما تعلق منها بـ :
  • الأراضي الكائنة في القطاعات العمرانية ؛
  • الأراضي الكائنة في القطاعات القابلة للتعمير.
إن تحديد القيمة الإيجارية الجبائية تأخذ أيضا بعين الاعتبار الوضعية الجغرافية المعبر عنها بالمنطقة.
إن المناطق هي تلك المحددة في القرار الوزاري المشترك المؤرخ في 24 ماي 1994 المتضمن تصنيف البلديات حسب المناطق والمناطق الفرعية التي تستخدم في تحديد القيمة الإيجارية الجبائية فيما يخص الرسم العقاري على الملكيات المبنية وغير المبنية وتقييم الأملاك العقاري في حالة النقص في التصريح.
القيمة الإيجارية الجبائية للأراضي الموجودة في قطاعات عمرانية :
تعيين الأراضي
المنــاطق
1
2
3
4
- أراضي معدة للبناء
300
240
180
100

القيمة الإيجارية الجبائية للأراضي الموجودة في قطاعات معدة للتعمير في المدى المتوسط وقطاع التعمير المستقبلي:
تعيين الأراضي
المنــاطق
1
2
3
4
- أراضي معدة للبناء
110
88
66
34

5) كيف يحسب الرسم العقاري ؟
يحسب الرسم العقاري على الملكيات غير المبنية بعد أن يطبق على أساس الضريبة بنسبة :
أ- النسب المطبقة على الأراضي المتواجدة في المناطق العمرانية :
- 5%، عندما تكون مساحة الأراضي أقل من 500 م2 أو تساويها.
- 7%، عندما تفوق مساحة الأراضي 500 م2 وتقل أو تساوي 1.000 م2.
- 10%، عندما تفوق مساحة الأراضي 1.000م2.
ب- النسب المطبقة على الأراضي المتواجدة في المناطق غير العمرانية :
- 5%، بالنسبة للملكيات غير المبنية المتواجدة في المناطق غير العمرانية.
الأ أنه بالنسبة للأراضي الواقعة في المناطق العمرانية أو الواجب تعميرها والتي لم تنشأ عليها بنايات خلال ثلاث سنوات ابتداء من تاريخ الحصول على رخصة البناء فترفع الحقوق المستحقة بصدد الرسم العقاري بنسبة 100% ابتداء من أول يناير2002

6) ما هو مكان فرض الضريبة العقارية
يؤسس الرسم العقاري على الملكيات المبنية في البلدية التي توجد بها الأملاك.
7) ما هي التزاماتهم الجبائية ؟
- يتم التصريح بالبنايات الجديدة، و إعادة البناءات وكذا التغييرات في هيكل أو تخصيص الملكيات المبنية وغير المبنية، من الملاك إلى مصالح الضرائب المباشرة المختصة إقليميا، خلال شهرين بعد إنجازها النهائي ؛
- يجب على المكلفين بالضريبة، إكتتاب تصريح خلال السنة الأولى من تطبيق الرسم العقاري، وتقدم لهم الإدارة نموذجا منه "تصريح G سلسلة رقم 31"، ليرسلوه إلى مصالح الضريبة المختصة إقليميا ؛
- يتم تطبيق عقوبة مالية مقدرة بـ 50.000 دج على المكلفين بالضريبة المعنيين عند عدم تقديمهم للتصريحات المنصوص عليها أعلاه.


لرسم‮ ‬العقاري‮ ‬على‮ ‬الملكيات‮ ‬المبنية


1) ما هي الملكيات المبنية الخاضعة للرسم العقاري ؟
يعتبر الرسم العقاري على الملكيات المبنية رسم سنوي يُطبَّق على الملكيات المبنية الموجودة فوق التراب الوطني، مهما كانت وضعيتها القانونية . ويطبق ذلك خصوصاعلى:
  • المحلات ذات الاستعمال السكني؛
  • القطع الأرضية التي تشكل ملحقا للملكيات المبنية، كالحدائق والفناءات... الخ.
2) ما هي الملكيات المبنية المعفاة من الرسم العقاري ؟
ا- يستفيد من إعفاء دائم من الرسم العقاري :
  • الأملاك العمومية التابعة للوقف والمتكونة من ملكيات مبنية ؛
  • العقارات أو أجزاء العقارات المصرح بأنها غير صحية أو التي هي على وشك الانهيار والتي توقف تخصيصها، وذلك خلال المدة التي تبقى فيها العقارات على هذه الحالة.
ب- يستفيد من إعفاء مؤقت من الرسم العقاري :
ب1 - البنايات الجديدة، وإعادة البناءات وإضافات البنايات . . وينتهي هذا الإعفاء ابتداء من أول يناير من السنة التي تلي سنة إنجازها. غير أنه في حالة الشغل الجزئي للأملاك قيد الإنجاز، يستحق الرسم على المساحة المنجزة، ابتداء من أول يناير من السنة التي تلي سنة شغل الأملاك.
ب2 - الملكيات المبنية التي تشكل الملكية الوحيدة أو السكن الرئيسي لمالكيها شريطة توفر الشرطين الآتيين:
- ألاّ يتجاوز ا لمبلغ السنوي للضريبة 1.400 دج ؛
- ألاّ يتجاوز الدخل الشهري للخاضعين للضريبة ا لمعنيين مرتين الأجر الوطني الأدنى المضمون.
ب3 - السكن العمومي لإيجاري التابع للقطاع العام، شرط أن يستوفي   المؤجر أو صاحب هذا السكن الشرطيين المحددين في النقطة )ب 2(.
   الإعفاء ا لمنصوص عليه في النقطتين)ب2 و ب3 ( لا تعفي أصحاب ا لمساكن والسكنات من دفع رسم عقاري قدره 500 دج سنويا.

تتوقف العقارات أو أجزاء العقارات اﻟﻤﺨصصة للسكن ا لمعفاة تطبيقا للمادة 252 أعلاه عن الاستفادة من هذا الامتياز عندما يتم التنازل عنها لاحقا إلى أشخاص آخرين للسّكن فيها وتخصيصها للإيجار أو لاستعمال آخر غير السكن وذلك ابتداء من أول يناير من السنة التي تلي مباشرة سنة الانتهاء من الحدث الذي ترتب عليه فقدان الإعفاء.

3) من هم المدينون بالرسم العقاري ؟
يستحق الرسم العقاري لسنة كاملة، على المساحة الخاضعة لها و القائمة عند تاريخ أول يناير من السنة، من صاحب حق ا لملكية أو حق مماثل ، ا لمبنية أو غير ا لمبنية عند هذا التاريخ . وفي غياب أي حق ملكية أو حق مماثل فإنه يتعين على شاغل ا لملكية السعي لدفع الرسم العقاري .
في حالة وجود رخصة أو حق امتياز لشغل الأملاك العامة للدولة ، يسدد المستفيد من الترخيص أو صاحب حق الامتياز الرسم المستحق .
بالنسبة للسكنات بصيغة البيع بالإيجار   ، يسدد ا لمستفيد من السكن الرسم ا لمستحق .
بالنسبة للسكنات العمومية الإيجارية التابعة للقطاع العام ، يسدد ا لمستأجر ا لمبلغ الثابت للرسم العقاري ا لمنصوص عليه . وجب ا لمادة 252 من هذا القانون .
بالنسبة لعقود القرض الإيجاري ا لمالي ، يسدد   ا لمقرض ا لمستأجر الرسم ا لمستحق.
غير أنه يمكن أن تظهر حالات خاصة :
حالة الحق الانتفاع: عندما يكون العقار مثقلا بحق الانتفاع، فإن المستفيد بحق الانتفاع هو المدين بالضريبة.
حالة الإيجار عن طريق إيجار حكري أو عن طريق إيجار للبناء : فيما يخص العقارات المؤجرة عن طريق إيجار حكري أو عن طريق إيجار للبناء، فإن الرسم العقاري يُستحق، حسب الحالة، على المستأجر بالحكر أو مستأجر للبناء.
في حالة الشيوع : عندما يكون العقار في حالة الشيوع، بمعنى أنه يؤول بشكل مشترك إلى عدة أشخاص دون أن يكون لأي منهم حق خاص في الملكية، فإنه تفرض ضريبة واحدة بعنوان الرسم العقاري. في هذا الصدد، يُذكر في الإخطار كمرسل إليه سواء أسماء مختلف المالكين المشتركين على الشيوع الواحد تلو الآخر أو اسم واحد من بينهم متبوع بعبارة "فريق".
عندما يكون مصدر الضريبة من الميراث، فإنه يتعين، طالما لم يتم تحويل الملكية، إعداد الضريبة بإسم المتوفى متبوعا بعبارة "عن طريق ورثة ...". يمكن متابعة كل واحد من المالكين المشتركين على الشيوع لتسديد مجمع الضريبة.
4) كيف يحسب أساس فرض الضريبة ؟
ينتج أساس فرض الضريبة من ناتج القيمة الإيجارية الجبائية لكل متر مربع للملكية المبنية، في المساحة الخاضعة للضريبة بعد تطبيق معدل تخفيض مراعاة لقدم الملكية المبنية.
أ- تحديد القيمة الإيجارية الجبائية :
تختلف القيمة الإيجارية الجبائية، المعبر عنها بالمتر المربع، حسب ما تعلق الأمر بعقارات أو أجزاء عقارات مخصصة للاستعمال السكني أو الأراضي التي تشكل ملحقات الملكيات المبنية ،كائنة في قطاعات عمرانية أو قطاعات قابلة للتعمير من جهة وتبعا للمناطق والمناطق الفرعية من جهة أخرى.
إن المناطق والمناطق الفرعية هي تلك المحددة في القرار الوزاري المشترك المؤرخ في 24 ماي 1994 المتضمن تصنيف البلديات حسب المناطق والمناطق الفرعية المتعلق بتحديد القيمة الإيجارية الجبائية فيما يخص الرسم العقاري على الملكيات المبنية وغير المبنية وتقييم الأملاك العقارية في حالة النقص في التصريح.
  • القيمة الإيجارية الجبائية للعقارات أو أجزاء العقارات ذات الإستعمال السكني
المنطقة 1
المنطقة 2
المنطقة 3
المنطقة 4
أ : 890 دج
ب : 816 دج
ج : 742 دج
أ : 816 دج
ب : 742 دج
ج : 668 دج
أ : 742 دج
ب : 668 دج
ج : 594 دج
أ : 668 دج
ب : 594 دج
ج : 520 دج









  • القيمة الإيجارية الجبائية لملحقات الملكيات المبنية الموجودة في قطاعات عمرانية
المنطقة 1
المنطقة 2
المنطقة 3
المنطقة4
44 دج
36 دج
26 دج
14 دج





  • القيمة الإيجارية الجبائية لملحقات الملكيات المبنية الموجودة في قطاعات قابلة للتعمير
المنطقة 1
المنطقة 2
المنطقة 3
المنطقة4
32 دج
26 دج
20 دج
12 دج




ب) المساحة الخاضعة للضريبة :
تحدد المساحة الخاضعة للضريبة بالمتر المربع. لا تؤخذ بعين الإعتبار أجزاء المتر المربع في وعاء الضريبة.
من أجل تحديد المساحة الخاضعة للضريبة للمحلات ذات الاستعمال السكني، يتعين التمييز بين العقارات الفردية والعقارات الجماعية.
  • العقارات الفردية :
تحدد مساحة الملكيات المبنية الفردية بالحواجز الخارجية لهذه الملكيات. تتشكل هذه المساحة من المجموع الفعلي لمختلف مستويات البناء (أقبية، طوابق أرضية وطوابق...إلخ).
  • العقارات الجماعية:
المساحة الخاضعة للضريبة العقارية فيما يخص العقارات الجماعية هي المساحة المفيدة.
تتشكل المساحة المفيدة من مساحة الأرضية المطوّرة التي يتم قياسها، بمعنى أنها تقاس بغض النظر عن الأقبية والأدوار العلوية وبعد خصم الجدران والحواجز، ومساحة الحجرات والأروقة الداخلية والشرفات والأروقة الخارجية، وكذا المساحات المخصصة لحركة السير (بئر السلم والمصاعد والعتبات ومستويات الطوابق،...الخ)، ويضاف إلى ذلك، عند الاقتضاء، الحصة المتعلقة بالأجزاء المشتركة على عاتق الملكية المشتركة.
  • الأراضي التي تشكل ملحقات الملكيات المبنية :
تحدد مساحة الأراضي الخاضعة للضريبة بالفارق بين المساحة العقارية للملكية والمساحة التي تمتد على رقعتها المباني أو البنايات التي شيدت عليها.
ب) التخفيض
مراعاة لقدم الملكية المبنية، يُطبق تخفيض على أساس فرض الضريبة بمعدل 2 % سنويا، غير أنه لا يمكن أن يتجاوز هذا التخفيض بالنسبة لهذه المباني حدا أقصى قدره 25% .

5) كيف يحسب الرسم العقاري ؟
أ) معدلات فرض الضريبة:
  • الملكيات المبنية:
  • 3 % فيما يخص الملكيات المبنية بأتم معنى الكلمة ؛
  • 10 % فيما يخص الملكيات المبنية المخصصة للاستعمال السكني، المملوكة من طرف الأشخاص الطبيعيين والواقعة في المناطق المحددة عن طريق التنظيم وغير مشغولة سواء بصفة شخصية وعائلية أو عن طريق الكراء.

  • الملكيات التي تشكل ملحقات الملكيات المبنية
- 5%، عندما تكون مساحة الأراضي أقل من 500 م2 أو تساويها.
- 7%، عندما تفوق مساحة الأراضي 500 م2 وتقل أو تساوي 1.000 م2 ؛
- 10%، عندما تفوق مساحة الأراضي 1.000م2.
ب) مثال عن حساب الرسم العقاري على الملكيات المبنية
لنفرض عقار يتكون من و تقدر مساحته بـ 500 م2 و ملحق غير مبني تقدر مساحته 100 م2 ، منجز في 2005.
يقع المبني في المنطقة 1 المنطقة الفرعية "أ".
  1. حساب الرسم على المساحة المشيدة المخصصة للاستعمال السكني :
  • تطبيق التخفيض :
2015 – 2005 = 10 سنوات
10 سنوات × 2 = 20 %.
  • القيمة الإيجارية بالمتر المربع :
المنطقة 1 / المنطقة الفرعية "أ" = 890 دج
  • القيمة الإيجارية الإجمالية للعقار المشيد
500 م × 890 دج = 445.000 دج
  • أساس الخضوع للضريبة
445.000 × 80 % = 356.000 دج
80 % = 100 % - 20 % من التخفيض
  • الرسم العقاري الواجب دفعه
356.000 × 3 % = 10.680 دج
  1. حساب الرسم على القطعة الأرضية التي تشكل ملحق للملكية المبنية :
  • مساحة القطعة الأرضية : 100 م 2
  • القيمة الإيجارية بالمتر المربع :
المنطقة 1 / قطاع عمراني = 44 دج
  • أساس الخضوع للضريبة
100 م2 × 44 = 4.400 دج
  • الرسم العقاري الواجب دفعه
4.400 × 5 % = 220 دج
الرسم العقاري الإجمالي الواجب دفعه فيما يخص المحل المخصص للاستعمال السكني
10.680 دج + 220 دج = 10.900 دج
6) ما هو مكان فرض الضريبة العقارية ؟
يؤسس الرسم العقاري على الملكيات المبنية في البلدية التي توجد بها الأملاك.
7) ما هي التزاماتهم الجبائية ؟
يتعين القيام بالتصريحات على مستوى المصالح الجبائية المتواجدة في مكان الملكيات الخاضعة الضريبة.
- يتم التصريح بالبنايات الجديدة، وكذا التغييرات في هيكل أو تخصيص الملكيات المبنية وغير المبنية، من الملاك إلى مصالح الضرائب المباشرة المختصة إقليميا، خلال شهرين بعد إنجازها النهائي ؛
- يجب على المكلفين بالضريبة، اكتتاب تصريح خلال السنة الأولى من تطبيق الرسم العقاري، وتقدم لهم الإدارة نموذجا منه "تصريح G سلسلة رقم 31"، ليرسلوه إلى مصالح الضريبة المختصة إقليميا ؛
- يتم تطبيق عقوبة مالية مقدرة بـ 50.000 دج على المكلفين بالضريبة المعنيين عند عدم تقديمهم للتصريحات المنصوص عليها أعلاه.

رسم رفع القمامات المنزلية

يؤسس لفائدة البلديات التي تشتغل فيها مصلحة رفع القمامات المنزلية، رسم سنوي لرفع القمامات المنزلية مطبقة على كل الملكيات المبنية.
يؤسس سنويا رسم خاص برفع القمامات المنزلية باسم المالك أو المنتفع.
يتحمل الرسم المستأجر الذي يمكن أن يكلف مع المالك بدفع الرسم سنويا بصفة تضامنية.
يحدد مبلغ الرسم كما يلي :
    ما بين 1000 دج و1.500 دج على كل محل ذي استعمال سكني؛

تحدد الرسوم المطبقة في كل بلدية بقرار من رئيس المجلس الشعبي البلدي، بناء على مداولة المجلس الشعبي  البلدي وبعد اطلاع رأي السلطة الوصية.

بغض النظر عن كل حكم مخالف، تكلف المجالس الشعبية البلدية خلال أجل أقصاه ثلاث (3) سنوات إبتداءا من أول جانفي 2002، بعملية التصفية والتحصيل والمنازعات المتعلقة برسم رفع القمامات المنزلية.
تحدد كيفيات تطبيق أحكام هذه المادة عن طريق التنظيم.
يتم تعويض البلديات التي تمارس عملية الفرز في حدود 15% من مبلغ الرسم المطبق على رفع القمامات المنزلية المنصوص عليه في المادة 263 مكرر2 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة بالنسبة لكل منزل يقوم بتسليم قمامات التسميد و /أو القابلة للاسترجاع لمنشأة المعالجة.
تحدد كيفيات تطبيق هذه الأحكام بموجب قرار وزاري مشترك.
الإعفاءات :
تعفى من الرسم على رفع القمامات المنزلية، الملكيات المبنية التي لا تستفيد من خدمات رفع القمامات المنزلية.
الشكاوى :
تقدم الشكاوى في مجال الرسم العقاري، في الشكل وخلال الآجال المنصوص عليها قانونا.





تستفيد شركات القرض الايجاري من المزايا الجبائية الآتية :
في مجـال الضريبة على الدخل الإجمالي أو الضريبة على أرباح الشركات  :
  • لا تدخل فوائض القيمة الناتجة عن التنازل عن عنصر من عناصرالأصول من طرف المقرض المستأجر للمقرض المؤجر في إطار عقد القرض الايجاري من نوع ليزباك  (lease-back)   ضمن الأرباح الخاضعة للضريبة (قانون المالية 2008) ؛
 لا تدخل فوائض القيمة الناتجة عن إعادة التنازل عن عنصر من عناصرالأصول من طرف المقرض المؤجر للمقرض  المستأجر بعنوان نقل الملكية لهذا الأخير ضمن الأرباح الخاضعة للضريبة. (قانون المالية 2008) ؛
 يتم تطبيق تخفيض يقدر ب 60% على المبالغ المدفوعة بعنوان الايجارات بموجب عقد الاعتماد الايجاري الدولي ،لأشخاص غير مقيمين بالجزائر(قانون المالية 2001) ؛
 يتم حساب الاهتلاك في إطار عقد القرض الايجاري على أساس مرحلة تساوي مدة عقد القرض الايجاري.
في مجـال الرسم على القيمة المضافة : 
  • الإعفاء من الرسم على القيمة المضافة لعمليات الاقتناء التي قامت بها البنوك و المؤسسات المالية في إطار عمليات قرض الإيجار (قانون المالية 2008)،

  • لا تجرى أية تسوية فيما يخص عمليات التنازل على الأملاك من طرف شركات القرض الايجاري في حالة رفع حق الاختيار بالموافقة على الشراء لأجل من طرف المستأجر الدائن (قانون المالية 2006)،
 الإعفاء من الرسم على القيمة المضافة للإيجار المدفوع كقرض إيجار على التجهيزات الفلاحية و المتعلقة بالقطاع الفلاحي، المصنًعة في الجزائر (قانون المالية التكميلي 2009)،
تحدد قائمة المعدات و التجهيزات بموجب القرار المشترك المؤرخ في 21 فيفري 2012 (ج.ر62 /2012 (
في مجـال الرسم علىالنشاط المهني :
لا يدخل ضمن رقم الأعمال المعتمد كقاعدة للرسم على النشاط المهني الجزء المتعلق بتسديد القرض في إطار عقود القرض الايجاري المالي
في مجـال حقوق التسجيل :
  • تعفى من حقوق التسجيل عمليات نقل ملكية التجهيزات أوالعقارات المهنية التي أعاد المقرض المؤجر التنازل عنها لصالح المقرض المستأجر عند استعمال هذا الأخير حق الخيار بعنوان إعادة التنازل  عن طريق قرض الإيجار لفائدة المستفيد منها عند رفع خيار الشراء من طرف هذا الأخير بموجب عملية إعادة التنازل

  • تستفيد الإقتناءات العقارية المحققة في إطار الإستثمار المعني التي ينجزها المقرضون الايجاريون في إطار عقد البيع  الايجاري المالي المبرم مع المقاول المستفيد من الامتيازات المنصوص عليها في الأمر المتعلق بتطوير الاستثمار من الإعفاء من حقوق نقل الملكية بمقابل (قانون المالية 2012).
في مجـال رسم  الإشهار العقاري :
تعفى من رسم الإشهار العقاري العقود المتعلقة باقتناء العقارات المنجزة من قبل البنوك و المؤسسات المالية الخاضعة لأحكام الأمر رقم 11-03 المؤرخ في 26 أوت 2003 و المتعلق بالنقد والقرض ،في إطار الايجاري العقاري ،أو أي قرض عقاري مشابه له وموجه لتمويل الاستثمارات المنجزة من قبل المتعاملين الاقتصاديين ،للاستعمال التجاري أو الصناعي أو الفلاحي أو لممارسة مهنة حرة.
مــلاحظة  :
- نص قانون المالية لسنة 2014 على الإبقاء على المعالجة الجبائية للاهتلاكات على الأملاك المقتناة في إطار عقود القروض الإيجارية، المطبقة قبل دخول النظام المحاسبي المالي حيز التنفيذ.

المؤجر :
 تنص هذه المادة أنه في إطار عمليات القروض الإيجارية المنجزة من طرف البنوك والمؤسسات المالية وشركات القرض الإيجاري، يُعَد المؤجر جبائيا مالكا للعين المؤجرة.
  لهذا يتم تسجيله كأصل ثابت ويطبق عليه الاهتلاك الجبائي وهذا على أساس الاهتلاك المالي للقرض الإيجاري. تُسجَل مبالغ الإيجار المقبوضة كنتائج.
 المستأجر :
يُعَد المستأجر جبائيا مستأجر للعين المؤجرة. تسجل المبالغ التي يسددها المستأجر لصالح المؤجر كتكلفة.  

جمعات الشركات


تستفيد تجمعات الشركات من المزايا الجبائية الآتية :
الإعفاء من الرسم على النشاط المهني و الرسم على القيمة المضافة
تعفى العمليات المنجزة بين الشركات الأعضاء التابعة لنفس التجمع من الرسم على النشاط المهني و الرسم على القيمة المضافة.
إعفاء فوائض قيم التنازل
 لا تدخل ضمن الأرباح الخاضعة للضريبة فوائض القيم المحققة بين الشركات الأعضاء التابعة لنفس التجمع.
 الإعفاء من حقوق التسجيل بالنسبة:
  •  للعقود التي تثبت نقل الأملاك بين الشركات الأعضاء ؛
  •  للعقود التي تثبت تحويل الشركات قصد إدماجها في التجمعات.

مزايا أخرى:
 - نسبة الضريبة على أرباح الشركات المطبقة على الربح المجمع في حالة ما إذا كان نشاط شركات الأعضاء التجمع يخضع لنسب مختلفة من هذه الضريبة
- في حالة ما إذا كانت الأنشطة الممارسة من طرف شركات أعضاء التجمع خاضعة لمعدلات مختلفة للضريبة على أرباح الشركات، يخضع الربح المتأتي من هذا التجميع للضريبة لمعدل 19% في حالة ما إذا كان رقم الأعمال تابعا لهذا المعدل المتفوق. و في الحالة العكسية، يسمح بتوحيد الأرباح تبعا لصنف رقم الأعمال (19%و 25%) (المادة 3 من ق.م.ت 2009).

خصم الرسم على القيمة المضافة
 -يمكن للمدينين بالرسم على القيمة المضافة الذين يجمعون حساباتهم على مستوى الشركة الأم وفق الشروط المنصوص عليها في المادة 138 مكرر من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة ، أن يقوموا بخصم حسب نفس الشروط ، الرسم على القيمة المضافة الذي أثقل السلع و الخدمات المقتناة بنفس الشروط من طرف أو لفائدة مختلف شركات أعضاء التجمع ( المادة 18 من ق.م.ت 2009 ) .

الشركات و الهيئات المستفيدة من المزايا الجبائية


http://www.mfdgi.gov.dz/index.php/ar/
http://www.elhayatonline.net/local/cache-vignettes/L456xH633/arton49384-209ec.png

معضلة السكن الريفي ببلدية حامة بوزيان

والي قسنطينة يؤكد أن المجلس البلدي السابق وقع في خروقات

لم يخف والي قسنطينة، خلال آخر زيارة قادته نهاية الأسبوع إلى بلدية حامة بوزيان، أن المجلس الشعبي البلدي السابق وقع في ”خروقات” كثيرة بمنح شهادات حيازة على أراض فلاحية، وهو ما أوصل عدد من المسؤولين يتقدمهم رئيس المجلس البلدي أسابق (ف.ع) ورئيس الدائرة وعدد كبير من المتورطين إلى العدالة.
أوضح حسين واضح، في تصريح صحفي على هامش الزيارة لعدد من المشاريع المبرمجة للاستلام، بمناسبة اختتام تظاهرة عاصمة الثقافة العربية، أنه لا يمكن الحديث عن ملف السكن الريفي ببلدية حامة بوزيان إلى غاية إنهاء العدالة لعملها، معتبرا أن المجلس البلدي السابق وفي إطار الحملة الانتخابية لمحليات 2012، وقع في الكثير من ”الخروقات” بعد أن منح شهادات حيازة على أراض فلاحية.
ولم يسلك المسؤول طريقين، حيث أكد أن من قاموا بتشييد سكنات بحيازة ودون قرارات   فوق أراض فلاحية هم أيضا مسؤولون عن  هذه التجاوزات، خاصة أن مسؤولي البلدية وقتها لم يحترموا شروط منح السكن الريفي، حيث لا يحوز عدد كبير من المستفيدين على العقار. كما أن هناك استفادات منحت داخل المحيط الحضري والريفي الذي يفوق عدد سكانه 5 آلاف نسمة، مؤكدا أن الدولة حاليا غير ملزمة بوضع الأراضي التي حددها المجلس البلدي السابق تحت تصرف المستفيدين.
وبخصوص الكيفية التي يتم معالجة وضعية المستفيدين من الحيازات، يرى الوالي أن القضية يمكن أن تحل في حال توفر عقار خارج المناطق الحضرية التي يقل عدد السكان فيها 5 آلاف نسمة، وهو ما يمكن من خلق تجمعات جديدة ريفية أو توجيه المستفيدين، أي صيغ سكينة أخرى كالتساهمي.

جيجل /كادت أن تتسبب في مجزرة حقيقية

حافلة تقتل مراهقا وتصيب امرأة وابنها بجروح خطيرة بمحطة المسافرين بالميلية

 


صورة من الأرشيف

عاشت محطة المسافرين بالميلية  «ولاية جيجل» زوال أمس أوقاتا من الرعب وذلك بعد فقدان حافلة لنقل المسافرين تعمل على خط « أولاد عربي  / الميلية» لفراملها وسحقها لعدد من الأشخاص الذين كانوا متواجدين بمحيط المحطة المذكورة .وحسب مصادر محلية فان الحافلة المذكورة وهي من نوع « جاك» كانت بصدد دخول المحطة غير أن سائقها فقد بشكل مفاجئ التحكم فيها بسبب تعطل نظام المكابح مما تسبب في صدمها لمجموعة من الأشخاص كانوا متواجدين على مستوى الرصيف المحاذي للمحطة في انتظار حافلات توصلهم الى مقصدهم ، وحسب ذات المصدر فإن الحادث أسفر عن وفاة شاب ينحدر من قرية تانفدور بالميلية لا يتجاوز سنه الـ 24 سنة بفعل الإصابات البليغة التي تعرض لها ، في حين أصيبت امرأة وابنها الصغير بجروح متفاوتة الخطورة استدعت نقلهما إلى مستشفى بشير منتوري بالميلية من أجل تلقي العلاج .وكان يمكن لهذه الحافلة حسب مصادر محلية أن تحدث مجزرة حقيقية في صفوف المسافرين لولا تفطن بعض الأشخاص الذين كانوا بمكان الحادث لخروجها على نطاق السيطرة وفرارهم في كل الاتجاهات حتى لا يقعوا تحتها وهو ما جعل حصيلة الحادث تستقر عند ما تمت الإشارة إليه علما وأنها ليست المرة الأولى التي تسبب مثل هذه الحافلات في حوادث مشابهة حيث سبق لشخص وأن قضى بمحطة المسافرين بعاصمة الولاية في ظروف مشابهة بعدما داسته حافلة داخل فناء المحطة .  
    م. مسعود


جيجل /فيما أعتقل وأصيب عشرات قبل وبعد اللقاء

عشرة جرحى في اشتباكات بين أصحاب مطاعم وأنصار رفضوا تسديد ثمن الوجبات

 



م. مسعود


لازال سكان عاصمة الكورنيش يعدون خسائر أحداث  الجمعة الأسود التي ترتبت عن أحداث اللقاء الكروي بين فريقي شباب حي موسى واتحاد عنابة وهي الأحداث التي تسببت في سقوط أعداد كبيرة من الجرحى ، ناهيك عن الخسائر المادية المعتبرة التي نجمت عن هذه الأحداث .وكشف مصدر مطلع أمس عن اعتقال ما لا يقل عن 30 شخصا من أنصار فريقي  شباب حي موسى واتحاد عنابة قبل، أثناء وبعد المباراة التي توقفت في دقيقتها الرابعة والسبعين ، كما كشف ذات المصدر عن إصابة ما لا يقل عن 25 شخصا داخل وخارج ملعب العقيد عميروش الذي احتضن المباراة من بينهم خمسة من قوات الأمن التي اضطرت لاستعمال القنابل المسيلة للدموع من أجل إعادة الهدوء إلى محيط الملعب بعد ثلاث ساعات من المشادات العنيفة .وفي سياق متصل بأحداث لقاء شباب حي موسى ضد اتحاد عنابة ، أصيب ما لا يقل عن عشرة أشخاص بجروح وأغلبهم من أصحاب المطاعم التي اقتحمها أنصار اتحاد عنابة بحثا من الأكل ، وقد أقدم عشرات من هؤلاء على اقتحام عدد من المطاعم لاسيما بمحيط ملعب العقيد عميروش ، حيث استولوا على كل ما وجدوه أمامهم من مأكولات ، غير أنهم رفضوا في النهاية تسديد ثمن الوجبات بل إن بعضهم حاولوا الاعتداء على أصحاب هذه المطاعم خاصة وأن أغلبهم كانوا تحت تأثير المسكرات ولم يكونوا في كامل وعيهم وهو ما دفع ببعض أصحاب المطاعم وعمال هذه الأخيرة إلى الدخول في اشتباكات مع هؤلاء دفاعا عن أملاكهم مما تسبب في إصابة عشرة أشخاص بجروح  وذلك في حصيلة غير رسمية ، كما تسببت هذه الاقتحامات في خسائر مادية وحالات رعب وفزع بين زبائن بعض المطاعم التي أضطر أصحابها لغلقها تجنبا للأسوأ .

ليست هناك تعليقات: